Demonstração pode ser solicitada em análises de concorrência pública, licitações, acesso a linhas especiais de crédito com bancos, entre outros eventos, independentemente do tipo de sistema tributário que a entidade com fins lucrativos esteja submetida.
COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS
PRONUNCIAMENTO TÉCNICO CPC 03
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
Correlação às Normas Internacionais de Contabilidade – IAS 7 (IASB)
[...]
A entidade deve elaborar demonstração dos fluxos de caixa de
acordo com os requisitos deste Pronunciamento e apresentá-la como parte
integrante das suas demonstrações contábeis divulgadas ao final de cada
período.
Os usuários das demonstrações contábeis se interessam em
conhecer como a entidade gera e usa os recursos de caixa e equivalentes de
caixa, independentemente da natureza das suas atividades, mesmo que o caixa
seja considerado como produto da entidade, como é o caso de instituição
financeira. As entidades necessitam de caixa essencialmente pelas mesmas
razões, por mais diferentes que sejam as suas principais atividades geradoras
de receita. Elas precisam dos recursos de caixa para efetuar suas operações,
pagar suas obrigações e prover um retorno para seus investidores. Assim sendo,
este Pronunciamento requer que todas as entidades apresentem uma demonstração
dos fluxos de caixa.
[...]
Demonstração dos Fluxos de Caixa pelo Método Direto 20X2
Fluxos de caixa das atividades operacionais
Recebimentos de clientes 30.150
Pagamentos a fornecedores e empregados (27.600)
Caixa gerado pelas operações 2.550
Juros pagos (270)
Imposto de renda e contribuição social pagos (800)
Imposto de renda na fonte sobre dividendos recebidos (100)
Caixa líquido proveniente das atividades operacionais
1.380
Fluxos de caixa das atividades de investimento
Aquisição da controlada X líquido do caixa incluído
na aquisição (Nota A) (550)
Compra de ativo imobilizado (Nota B) (350)
Recebido pela venda de equipamento 20
Juros recebidos 200
Dividendos recebidos 200
Caixa líquido usado nas atividades de investimento (480)
Fluxos de caixa das atividades de financiamento
Recebido pela emissão de ações 250
Recebido por empréstimo a logo prazo 250
Pagamento de passivo por arrendamento (90)
Dividendos pagos* (1.200)
Caixa líquido usado nas atividades de financiamento (790)
Aumento líquido de caixa e equivalentes de caixa 110
Caixa e equivalentes de caixa no início do período (Nota C) 120
Caixa e equivalentes de caixa ao fim do período (Nota C) 230
Demonstração dos Fluxos de Caixa pelo Método Indireto 20X2
Fluxos de caixa das atividades operacionais
Lucro líquido antes do imposto de renda e contribuição
social 3.350
Ajustes por:
Depreciação 450
Perda cambial 40
Renda de investimentos (500)
Despesas de juros 400
3.740
Aumento nas contas a receber de clientes e outros (500)
Diminuição nos estoques 1.050
Diminuição nas contas a pagar – fornecedores (1.740)
Caixa proveniente das operações 2.550
Juros pagos (270)
Imposto de renda e contribuição social pagos (800)
Imposto de renda na fonte sobre dividendos recebidos (100)
Caixa líquido proveniente das atividades operacionais 1.380
Fluxos de caixa das atividades de investimento
Aquisição da controlada X menos caixa líquido
incluído na aquisição (Nota A) (550)
Compra de ativo imobilizado (Nota B) (350)
Recebimento pela venda de equipamento 20
Juros recebidos 200
Dividendos recebidos 200
Caixa líquido usado nas atividades de investimento (480)
Fluxos de caixa das atividades de financiamento
Recebimento pela emissão de ações 250
Recebimento por empréstimos a longo prazo 250
Pagamento de obrigação por arrendamento (90)
Dividendos pagos* (1.200)
Caixa líquido usado nas atividades de financiamento (790)
Aumento líquido de caixa e equivalente de caixa 110
Caixa e equivalente de caixa no início do período 120
Caixa e equivalente de caixa no fim do período 230
[...]
CPC 03 -
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA (PDF)
LLConsulte por Leonardo Amorim, 2009.